Ứng dụng Benford’s Law phát hiện dấu hiệu gian lận báo cáo tài chính của công ty niêm yết Việt Nam
DOI:
https://doi.org/10.24311/jabes/2021.32.11.01Từ khóa:
Benford’s Law, Gian lận báo cáo tài chínhTóm tắt
Nghiên cứu này ứng dụng Benford’s Law để phát hiện dấu hiệu gian lận báo cáo tài chính của công ty niêm yết Việt Nam. Dữ liệu gồm 600 quan sát từ hai khoản mục doanh thu và lợi nhuận sau thuế được công bố trên báo cáo tài chính của 100 công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam từ năm 2015 đến năm 2020. Nghiên cứu đã xem xét sự phân bố của dữ liệu thực tế ở chữ số thứ nhất, chữ số thứ hai và hai chữ số đầu tiên. Ba phép thử thống kê Z, Chi bình phương ( và độ lệch tuyệt đối trung bình (MAD) được sử dụng để đánh giá sự tuân thủ của tập dữ liệu với Benford’s Law. Kết quả chứng minh dữ liệu không tuân thủ với phân phối Benford’s Law ở chữ số thứ nhất và hai chữ số đầu tiên dẫn đến báo cáo tài chính có dấu hiệu gian lận. Nghiên cứu khuyến nghị kiểm toán viên, các nhà điều tra gian lận có thể sử dụng Benford’s Law như một công cụ hỗ trợ trong việc phát hiện gian lận báo cáo tài chính.
Tài liệu tham khảo
Alali, F. A., & Romero, S. (2013). Benford's Law: Analyzing a decade of financial data. Journal of Emerging Technologies in Accounting, 10(1), 1–39.
Amiram, D., Bozanic, Z., & Rouen, E. (2015). Financial statement errors: Evidence from the distributional properties of financial statement numbers. Review of Accounting Studies, 20(4), 1540–1593.
Benford, F. (1938). The law of anomalous numbers. Proceedings of the American Philosophical Society, 78(4), 551–572.
Bouchetara, M., & Nassour, A. (2020). Internal auditing in the face of banking fraud, application of the Benford Law on Algerian private bank. UTMS Journal of Economics, 11(2), 108–120.
Carslaw, C. A. P. N. (1988). Anomalies in income numbers: Evidence of goal oriented behavior. The Accounting Review, 63(2), 321–327.
Dorris, B., Examiners, F., & Dorris, B. (2020). Report to the nations: Global study on occupational fraud and abuse. Association of Certified Fraud Examiners. Retrieved from https://www.acfe.com/report-to-the-nations/2020/
Durtschi, C., Hillison, W., & Pacini, C. (2004). The effective use of Benford’s Law to assist in the detecting of fraud in accounting data. Journal of Forensic Accounting, 5, 17–34.
Gorenc, M. (2019). Benford's Law as a useful tool to determine fraud in financial statements. Management, 14(1), 19–31.
Grammatikos, T., & Papanikolaou, N. I. (2021). Applying Benford’s Law to detect accounting data manipulation in the banking industry. Journal of Financial Services Research, 59, 115–142.
Hill, T. P. (1995). A statistical derivation of the significant-digit law. Statistical Science, 10(4),
354–363.
Hitchcock, M. (2018). The importance and implications of forensic accounting in the financial world.Undergraduate Honors College Teses 2016. Long Island University.
Jianu, I., & Jianu, I. (2021). Reliability of financial information from the perspective of Benford’s Law. Entropy, 23(5), 557.
Tri, H. T., Tran, P. T. K., & Huu, T. N. (2018). Benford’s Law – A tool to detect fraud in accounting data: A study in Vietnam. Proceedings of the 5th International Conference on Finance and Economics ICFE 2018, 137–153.
Kumar, K., & Bhattacharya, S. (2007). Detecting the dubious digits: Benford's Law in forensic accounting. Significance, 4(2), 81–83.
Kuruppu, N. (2019). The application of Benford’s Law in fraud detection: A systematic methodology. International Business Research, 12(10), 1–10.
Li, F., Han, S., Zhang, H., Ding, J., Zhang, J., & Wu, J. (2019). Application of Benford’s Law in data analysis. Journal of Physics: Conference Series, 1168(3), 32133.
Loan, N. T., Hac, L. D., & Anh, N. V. H. (2018). Application of statistical methods for tax inspection of enterprises: A case study in Vietnam. In Anh L., Dong L., Kreinovich V., Thach N. (eds), Econometrics for Financial Applications.International Econometric Conference of Vietnam2018.Studies in Computational Intelligence, 760, 648–655. Cham: Springer. doi: 10.1007/978-3-319-73150-6_51
Nigrini, M. J. (1996). A taxpayer compliance application of Benford's Law. The Journal of The American Taxation Association, 18(1), 72–91.
Nigrini, M. J. (2012). Benford's Law: Applications for forensic accounting, auditing, and fraud detection (Vol. 586). NJ, United States: John Wiley & Sons.
Özarı, Ç., & Ocak, M. (2013). Detection of earnings management by applying Benford's Law in selected accounts: Evidence from quarterly financial statements of Turkish public companies. European Journal of Economics, Finance and Administrative Sciences, 59(4), 37–52.
Rad, M., Amiri, A., Ranjbar, M. H., & Salari, H. (2021). Predictability of financial statements fraud-risk using Benford’s Law. Cogent Economics & Finance, 9(1), 1889756.
Thomas, J. K. (1989). Unusual patterns in reported earnings. The Accounting Review, 64(4),
773–787.
Trần Thứ Ba, & Nguyễn Việt Hưng (2016). Nghiên cứu phương pháp kiểm tra sai sót của dữ liệu kế toán hỗ trợ kiểm toán báo cáo tài chính. Tạp chí Khoa học ĐHQGHN: Kinh tế và Kinh doanh, 32(3), 60–69.
Trần Thứ Ba, Lê Thủy Ngọc Sang, & Nguyễn Quốc Nhất. (2016). Nghiên cứu mô hình phân tích kiểm tra sai sót thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp. Tạp chí Khoa học và Công nghệ, 24, 115–127. Truy cập tại http://opac.iuh.edu.vn/TraCuuTaiLieuSo2XemChiTiet.aspx?Id=95194
Varian, H. R. (1972). Benford’s Law. American Statistician, 23, 65–66.
Lượt tải xuống
Đã Xuất bản
Số
Chuyên mục
Giấy phép
Bản quyền (c) {copyrightHolder}
Tác phẩm này được cấp phép theo Giấy phép Creative Commons Ghi công-Phi thương mại 4.0 Quốc tế.
