Mức độ ảnh hưởng của giá trị hợp lí đến sự hòa hợp về phương dệin đo lường giữa chuẩnmực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế
DOI:
https://doi.org/10.24311/jabes/2017.28.8.1174Abstract
Nghiên cứu đo lường mức độ hòa hợp giữa các quy định của kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế về phương diện đo lường và xác định mức độ ảnh hưởng của giá trị hợp lí đến chỉ số hòa hợp giữa chuẩn mực kế toán quốc tế với các quy định về đo lường của kế toán Việt Nam (chuẩn mực kế toán và thông tư hướng dẫn) trước và sau khi điều chỉnh ảnh hưởng của giá trị hợp lí. Kết quả nghiên cứu cho thấy mức độ hòa hợp giữa chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán Việt Nam là 54%, giữa chuẩn mực kế toán quốc tế và thông tư là 57%; và giá trị hợp lí là nguyên nhân chính ảnh hưởng đến sự hòa hợp này, với mức độ ảnh hưởng lên đến 34%. Nghiên cứu đã cung cấp bằng chứng về mức độ tương đồng, cũng như làm rõ nguyên nhân ảnh hưởng đến sự không tương đồng giữa các quy định về đo lường của kế toán của Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế; đồng thời, nghiên cứu cũng đóng góp thêm phương pháp để đo lường các nguyên nhân tác động đến mức độ hòa hợp này.
References
Archer, S., Delvaille, P., & McLeay, S. (1995). The measurement of harmonisation and the comparability of financial statement items: Within-country and between-country effects. Accounting and Business Research, 25(98), 67–80. doi: 10.1080/00014788.1995.9729930
Barlev, B., & Haddad, J. R. (2007). Harmonization, comparability, and fair value accounting. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 22(3), 493–509.
Barth, M. E., & Clinch, G. (1998). Revalued financial, tangible, and intangible assets: Associations with share prices and non-market-based value estimates. Journal of Accounting Research, 36, 199–233. doi: 10.2307/2491314
Barth, M., & Taylor, D. (2010). In defense of fair value: Weighing the evidence on earnings management and asset securitizations. Journal of Accounting and Economics, 49(1–2), 26–33. doi: 10.1016/j.jacceco.2009.10.001
Bộ Tài Chính. (2009). Thông tư 210/2009/TT-BTC "Hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế về trình bày báo cáo tài chính và thuyết minh thông tin đối với công cụ tài chính", ban hành ngày 6/11/2009, Hà Nội.
Bộ Tài Chính. (2014). Thông tư 200/2014/TT-BTC "Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp", ban hành ngày 22/12/2014. Hà Nội.
Bộ Tài Chính. (2014). Thông tư 202/2014/TT-BTC "Hướng dẫn phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất", ban hành ngày 22/12/2014. Hà Nội.
Bùi Trinh. (2015). Đóng góp của các loại hình doanh nghiệp và GDP. Truy cập ngày 27/06/2017, từ http://www.baomoi.com/dong-gop-cua-cac-loai-hinh-doanh-nghiep-vao-gdp/c/17416501.epi
Cairns, D., Massoudi, D., Taplin, R., & Tarca, A. (2011). IFRS fair value measurement and accounting policy choice in the United Kingdom and Australia. The British Accounting Review, 43(1), 1–21. doi: 10.1016/j.bar.2010.10.003
Černe, K. (2009). Influential factors of country’s accounting system development. Economic Research, 22(2), 66–97.
Chambers, R. J. (1965). Measuremnet in accounting. Journal of Accounting Research, 3(1), 32–62.
Danbolt, J., & Rees, W. (2008). An experiment in fair value accounting: UK investment vehicles. European Accounting Review, 17(2), 271–303. doi: 10.1080/09638180701819865
Deegan, C. (2009). Financial accounting theory (3rd ed.). Sydney: McGraw-Hill Australia.
Đinh Văn Ân. (2006). Kinh tế Việt Nam năm 2001–2005 và kế hoạch phát triển kinh tế xã hội 2006–2010. Truy cập ngày 28/06/2017, từ http://www.ciem.org.vn/Portals/0/CIEM/.../2005/ KTVN_20012005_KH_20062010.doc
Fontes, A., Rodrigues, L. L., & Craig, R. (2005). Measuring convergence of national accounting standards with international financial reporting standards. Accounting Forum, 29(4), 415–436. doi: 10.1016/j.accfor.2005.05.001
Garrido, P., Leon, A., & Zorio, A. (2002). Measurement of formal harmonization progress: The IASC experience. The International Journal of Accounting, 37(1), 1–26. doi: 10.1016/S0020-7063(02)00144-9
Garrod, N., & Sieringhaus, I. (1995). European Union accounting harmonization: the case of leased assets in the United Kingdom and Germany. European Accounting Review, 4(1), 155–64. doi: 10.1080/09638189500000007
Gray, S. J. (1988). Towards a theory of cultural influence on the development of accounting systems internationally. Abacus, 24(1), 1–15. doi: 10.1111/j.1467-6281.1988.tb00200.x
Hertog, J. D. (2010). Review of economic theories of regulation. Utrecht School of Economics Tjalling C. Koopmans Research Institute - Discussion Paper Series 10–18. Retrieved from http:// www.uu.nl/sites/default/files/rebo-use0dp-2010-10-18.pdf
Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW). (2006). Measurement in financial reporting – information for better market initiative. Retrieved from https://www.icaew.com/-/media/corporate/files/technical/financial-reporting/information-for-better-markets/ifbm/measurement-in-financial-reporting.ashx?la=en
International Accounting Standards Board (IASB). (2015a). Conceptual framework.
International Accounting Standards Board (IASB). (2015b). Measurement bases for financial accounting – Measurement on initial recognition. Discussion Paper Prepared by staff of the Canadian Accounting Standards Board. Retrieved from https://www.efrag.org/(X(1)S(fn4ol0akgdzf4kaptigqabut))/Assets/Download?assetUrl=%2Fsites%2Fwebpublishing%2FProject%20Documents%2F53%2FDP%20Measurement%20on%20Initial%20Recognition.pdf&AspxAutoDetectCookieSupport=1
Koonce, L., Nelson, K. K., & Shakespeare, C. M. (2011). Judging the relevance of fair value for financial instruments? The Accounting Review, 86(6), 2075–2098. doi: 10.2308/accr-10134
Larson, K. D. (1969). Implication of measurement theory on accounting concept formulation. The Accounting Review, 44(1), 38–47.
Lê Vũ Ngọc Thanh. (2009). Định giá theo giá trị hợp lí trong kế toán Việt Nam. Tạp chí Công nghệ Ngân hàng, 39, 34–39.
Nair, R. D., & Frank, W. G. (1981). The harmonisation of international accounting standards 1973–1979. International Journal of Accounting , Education and Research, 17(11), 61–77 .
Ngọc Ánh. (2017). Hội thảo IFRS – Định hướng và lộ trình áp dụng tại Việt Nam. IFRS.vn. Truy cập ngày 19/02/2017, từ http://ifrsvietnam.vn/tin-tuc/hoi-nghi-hoi-thao-1/hoi-thao-ifrs-dinh-huong-va-lo-trinh-ap-dung-tai-viet-nam-169.html
Nguyên Hồng. (2017). Việt Nam cần xây dựng chính sách cạnh tranh toàn diện. Truy cập ngày 27/06/2017, từ http://viettimes.vn/viet-nam-can-xay-dung-chinh-sach-canh-tranh-toan-dien-104966.html
Nguyen T. A., & Goong, G. (2014). Measurement of formal convergence of Vietnamese accounting standards with IFRS. Australia Accounting Review, 24(2), 182–197. doi: 10.1111/auar.12033
Pacter, P. (2015). IFRS as global standards: A pocket guide. London: International Financial Reporting Standards Foundation.
Pham, H. H. (2012). A comparative study of Vietnamese and international accounting standards. Retrieved from: https://espace.curtin.edu.au/bitstream/handle/20.500.11937/1996/192069_ Pham2013.pdf?sequence=2
Paul, P., Hans, K. & Jan, K. (1999). Doing a research in political science: An introduction to comparative methods and statistics (1st ed.). London: SAGE Publications.
Phùng Thị Phương Thảo. (2016). Hoạch định chính sách công ở Việt Nam, thực trạng và giải pháp. Tạp chí Tổ chức Nhà nước. Truy cập ngày 28/6/2017, từ http://tcnn.vn/Plus.aspx/vi/News/ 125/0/1010070/0/34239/Hoach_dinh_chinh_sach_cong_o_Viet_Nam_thuc_trang_va_giai_phap
Qu, X., & Zhang, G. (2010). Measuring the convergence of national accounting standards with international financial reporting standards: The application of fuzzy clustering analysis. The International Journal of Accounting, 45(3), 334–355. doi: 10.1016/j.intacc.2010.06.008
Quốc hội. (2015). Luật Kế toán, số: 88/2015/QH13, ban hành ngày 20/11/2015. Truy cập từ http://www.vacpa.org.vn/Page/ChiTietVanBan.aspx?vanbanid=312
Rahman, A., Perera, H., & Ganeshanandam, S. (1996). Measurement of formal harmonisation in accounting: An exploratory study. Accounting and Business Research, 26(4), 325–339. doi: 10.1080/00014788.1996.9729522
Sarker, B. R., & Islam, K. M. S. (1999). Relative performances of similarity and dissimilarity measures. Computers & Industrial Engineering, 37(4), 769–807. doi: 10.1016/S0360-8352(00)00011-5
Song, C. J., Thomas, W. B., & Yi, H. (2010). Value relevance of FAS No. 157 fair value hierarchy information and the impact of corporate governance mechanisms. The Accounting Review, 85(4), 1375–1410. doi: 10.2308/accr.2010.85.4.1375
Strouhal, J., Bonaci, C., Mustata, R., Alver, L., Alver, J., & Praulinš, A. (2011). Accounting harmonization measurement: Case of emerging CEE countries. International Journal of Mathematical Models and Methods in Applied Sciences, 5(5), 899–906.
Tay, J. S. W., & Parker, R. H. (1992). Measuring international harmonisation and standardisation: A reply. Abacus, 28(2), 217–220. doi: 10.1111/j.1467-6281.1992.tb00282.x
Tower, G. (1993). A public accountability model of accounting regulation. The British Accounting Review, 25(1), 61–85. doi: 10.1006/bare.1993.1006
Trần Hồng Vân. (2014). Sự hòa hợp giữa kế toán Việt Nam và kế toán quốc tế trong việc lập và trình bày BCTC hợp nhất – từ chuẩn mực đến thực tiễn. Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.
van der Tas, L. G. (1988). Measuring harmonisation of financial reporting practices. Accounting and Business Research, 18(70), 157–169. doi: 10.1080/00014788.1988.9729361
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 JOURNAL OF ASIAN BUSINESS AND ECONOMIC STUDIES
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
