Ảnh hưởng của chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ đến hành vi điều chỉnh lợi nhuận: Nghiên cứu thực nghiệm tại các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam
DOI:
https://doi.org/10.24311/jabes/2018.29.11.692Từ khóa:
Kiểm toán nội bộ, Chất lượng kiểm toán nội bộ, Hành vi điều chỉnh lợi nhuận, Biến dồn tích bất thườngTóm tắt
Nghiên cứu này nhằm đánh giá ảnh hưởng của chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ đến hành vi điều chỉnh lợi nhuận thông qua chi phối chính sách kế toán tại các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam. Mẫu nghiên cứu bao gồm 92 công ty niêm yết (với 368 quan sát) trên Sở Giao dịch Chứng khoán TP. Hồ Chí Minh và Hà Nội trong giai đoạn 2014–2017. Kết quả nghiên cứu cho thấy chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ được đo lường bằng năng lực chuyên môn, tính khách quan và quy mô cho hoạt động này có ảnh hưởng ngược chiều đến hành vi điều chỉnh lợi nhuận. Dựa trên kết quả nghiên cứu, tác giả kiến nghị các công ty niêm yết cần tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ có chất lượng, trong đó chú ý đến năng lực chuyên môn, tính khách quan, quy mô kiểm toán nội bộ như là phương tiện giám sát nhà quản lý đối với hành vi điều chỉnh lợi nhuận. Về phương diện kiểm toán, khi sử dụng công việc của kiểm toán viên nội bộ, cần chú ý chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ thể hiện qua năng lực chuyên môn, tính khách quan và quy mô của kiểm toán nội bộ để xác định phạm vi, nội dung và thủ tục kiểm toán tiếp theo.
Tài liệu tham khảo
Abdullah, R. B. (2014). Redefining internal audit performance: Impact on corporate governance. Retrieved from https://ro.ecu.edu.au/theses/1567
Alchian, A. A., & Demsetz, H. (1972). Production, information costs, and economic organization. American Economic Review, 65(2), 777–795.
AICPA. (1997). SAS 65 The Auditor's Consideration of the Internal Audit Function in an Audit of Financial Statements. New York: AICPA.
AICPA. (2014). SAS 128 Using the Work of Internal Auditors. New York: AICPA.
Arum, E. D. P. (2015). Determinants of internal audit function effectiveness and its implication on financial reporting quality. Serials Publications, 12(5), 1989–2000.
Beasley, M. S. (1996). An empirical analysis of the relation between the board of director composition and financial statement fraud. The Accounting Review, 71(4), 443–465.
Bédard, J., Chtourou, S. M., & Courteau, L. (2004). The effect of audit committee expertise, independence, and activityon aggressive earningsmanagement. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 23(2), 13–35.
Bộ Tài chính. (2012). Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 610 – Sử dụng công việc của kiểm toán viên nội bộ. Hà Nội: NXB Tài chính.
Brown, P. B. (1983). Independent auditor judgment in the evaluation of internal audit functions. Journal of Accounting Research, 21(2), 444–455.
Brown, L. D., & Pinello A. S. (2007). To what extent does the financial reporting process curb earnings surprise games?. Journal of Accounting Research, 45(5), 947–981.
Christopher, J., Sarens, G., & Leung, P. (2009). A critical analysis of the independence of the internal audit function: Evidence from Australia. Accounting, Auditing and Accountability Journal, 2(2), 200–220.
Church, B. K., Mcmillan, J. J., & Schneider, A. (2001). Factors affecting internal auditors' consideration of fraudulent financial reporting during analytical procedures. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 20(1), 65–80.
Cohen, D. A., Dey, A., & Lys T. Z. (2008). Real and accrual-based earnings management in the pre- and post-sarbanes-oxley periods. The Accounting Review, 83(3), 757–787
Coram, P., Ferguson, C., & Moroney, R. (2006). The value of internal audit in fraud detection. The University of Melbourne, Australia. Retrieved from http://citeseerx.ist.psu.edu/viewdoc/download;jsessionid=FA57D0B8F811EB296BBE42464E097B18?doi=10.1.1.111.5299&rep=rep1&type=pdf
Dechow, P. M., Sloan, R. G., & Sweeney, A. P. (1995). Detecting earnings management. The Accounting Review, 70(2), 193–225.
Dechow, P. M., Sloan, R. G., & Sweeney, A. P. (1996). Causes and consequences of earnings manipulation: An analysis of firms subject to enforcement actions by the SEC. Contemporary Accounting Research, 13(1), 1–36.
Donelson, D. C., McInnis, J., & Mergenthaler, R. D. (2012). The effect of corporate governance reform on financial reporting fraud. Working Paper. The University of Texas at Austin and The University of Iowa. doi: 10.2139/ssrn.2138348
Ege, M. S. (2015). Does internal audit function quality deter management misconduct?. The Accounting Review, 90(2), 495–527.
Fadzil, F. H., Haron, H., & Jantan, M. (2005). Internal auditing practices and internal control system. Managerial Auditing Journal, 20(8), 844–866.
Fama, E. F., & Jensen, M. C. (1983). Separation of ownership and control. Journal of Law and Economics, 26(2), 301–325.
Freeman, R. E. (1984). Strategic Management: A Stakeholder Approach. Boston, MA: Pitman.
Gramling, A. A., & Myers, P. M. (1997). Practitioner’ and users’ perceptions of the benefits of certification of internal auditors. Accounting Horizons, 11(1), 39–53.
Gros, M., Koch, S., & Wallek, C. (2017). Internal audit function quality and financial reporting: Results of a survey on German listed companies. Journal of Management & Governance, 21(2), 291–329.
Gulzar, M. A, & Wang, Z. (2011). Corporate governance characteristics and earnigs managemnet: Empirical evidence from Chinese listed firms. International Journal of Accounting and Financial Reporting, 1(1), 133–151.
IIA. (2017). International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing Guide: Independence and Objectivity. Altamonte Springs, FL.: The Institute of Internal Auditors.
IAASB. (2012). ISA 610 (Revised) Using The Work of Internal Auditors. International Federation of Accountants (IFAC). New York, NY.: IAASB.
Jelinek, K. (2007). The effect of leverage increases on earnings management. Journal of Business & Economic Studies, 13(2), 24–46.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360.
Johl, S. K., Johl, S. K., Subramaniam, N., & Cooper, B. (2013). Internal audit function, board quality and financial reporting quality: Evidence from Malaysia. Managerial Auditing Journal, 28(9), 780–814.
Jones, J. (1991). Earnings management during important relief investigations. Journal of Accounting Research, 29(Autumn), 193–228.
Jouini, F. (2013). Corporate governance and the level of financial disclosure by Tunisian firm. Journal of Business Studies Quarterly, 4(3), 95–111.
Khalil, M., & Ozkan, A. (2016). Board independence, audit quality and earnings management: Evidence from Egypt. Journal of Emerging Market Finance, 15(1), 84–118.
Klein, A. (2002). Audit committee, board of director characteristics, and earnings management. Journal of Accounting and Economics, 33(3), 375–400.
Kusnadi, Y., Leong, K. S., Suwardy, T., & Wang, J. (2015). Audit committees and financial reporting quality in Singapore. Journal Bussiness Ethics, 139(1), 197–214.
Latif, A. S., & Abdullah, F. (2015). The effectiveness of corporate governance in constraining earnings management in Pakistan. The Lahore Journal of Economics, 20(1), 135–155.
Lê Thị Thu Hà. (2011). Tổ chức kiểm toán nội bộ tại các công ty tài chính Việt Nam. Luận án Tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân.
Lin, S., Pizzini, M., Vargus, M., & Bardhan I. R. (2011). The role of the internal audit function in the disclosure of material weaknesses. The Accounting Review, 86(1), 287–323.
Nguyễn Phú Giang. (2015). Kiểm toán nội bộ. Hà Nội: NXB Tài chính.
Nguyễn Thị Hồng Thúy. (2010). Tổ chức kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế Việt Nam. Luận án Tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân.
Messier, W. F., & Schneider A. (1988). A hierarchical approach to the external auditor's evaluation of the internal auditing function. Contemporary Accounting Research, 4(2), 337–353.
Messier, J. W. F., Reynolds, J. K., Simon, C. A., & Wood, D. A. (2011). The effect of using the internal audit function as a management training ground on the external auditor's reliance decision. The Accounting Review, 86(6), 2131–2154.
Moeller, R. (2004). Managing internal auditing in a post-SOA world. The Journal of Corporate Accounting and Finance, 15(4), 41–5.
Nguyễn Thị Khánh Vân. (2018). Nâng cao hiệu quả tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp Việt Nam. Tạp chí Tài chính. Truy cập từ http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/nang-cao-hieu-qua-to-chuc-bo-may-kiem-toan-noi-bo-trong-cac-doanh-nghiep-viet-nam-138069.html
Nguyễn Thị Phương Hồng. (2016). Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán - Bằng chứng thực nghiệm tại Việt Nam. Luận án Tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
Nguyen, T. T. (2015). Determinants of accrual earnings management – Empirical evidence from Vietnam. In International Conference on Accounting 2015 – ICDA 2015. The University of Da Nang, Vietnam.
Pratt, J. W., & Zeckhauser, R. (1991). Principals and Agents, the Structure of Business. Boston, MA.: Havard Business School Press.
Prawitt, D. F., Smith J. L., & Wood D. A. (2009). Internal audit quality and earnings management. The Accounting Review, 84(4), 1255–1280.
Ronen, J., & Yaari, V. (2008). Earnings Management: Emerging Insights in Theory, Practice, and Research. New York, NY.: Springer.
PCAOB. (2015). AU Section 322 - The Auditor's Consideration of the Internal Audit Function in an Audit of Financial Statements. Retrieved from: http://pcaobus.org/Standards/Auditing/ Pages/AU322.aspx
Uecker, W. C., Brief, A. P., & Kinney, W. R. (1981). Perception of the internal and external audit as a deterrent to corporate irregularities. The Accounting Review, 56(3), 465–478.
van Staden, M., & Steyn, B. (2009). The profile of the chief audit executive as a driver of internal audit quality. African Journal of Business Management, 3(13), 918–925.
Yermack, D. (1996). Higher market valuation of companies with a small board of directors. Journal of Financial Economics, 40(2), 185–211.
Lượt tải xuống
Đã Xuất bản
Số
Chuyên mục
Giấy phép
Bản quyền (c) {copyrightHolder}
Tác phẩm này được cấp phép theo Giấy phép Creative Commons Ghi công-Phi thương mại 4.0 Quốc tế.
